TAX Alert | Juni 2016 | SAF-T – Aktualisierung

Die SAF-T ist eine genormte Datei,  die aus einem Buchhaltungssystem exportierte Daten aus den Steuerbüchern und Buchungsbelegen enthält. Die Steuerpflichtige, die ihre Steuerbüchern mithilfe von Buchungssystemen führen, haben auf Aufforderung der Finanzbehörden die Daten im SAF-Format zu übersenden.

ZIEL

Die standardisierte Prüfdatei wird mit dem Ziel eingeführt, die Außenprüfungen zu vereinfachen und zu beschleunigen. Aufgrund Automatisierung der durchgeführten inhaltlichen Prüfungen soll die SAF-T dazu beibringen, die Effizienz der Erkennung von Steuerhinterziehungen zu befördern. Für die Steuerpflichtige sollte dies ebenfalls bedeuten, dass die Belastung wegen der angesetzten Außenprüfung verringert wird, da die persönliche Anwesenheit der Finanzbeamten im Hauptsitz des Steuerpflichtigen vielfach nicht mehr notwendig wäre.

MONATLICHE SAF-T-DATEIEN FÜR UST-ZWECKE (AKTUALISIERUNG)

DATENUMFANG

Infolge einer weiteren Novelle der Abgabenordnung vom 13. Mai 2016 wurden die Steuerpflichtigen, die ihre Steuerbüchern elektronisch führen, verpflichtet, die Daten aus den USt-Registern im SAF-Format den Steuerbehörden jeweils bis zum 25. Tag des Folgemonats zu übersenden, und zwar ungeachtet dessen, ob der jeweilige Steuerpflichtige seine USt-Voranmeldungen monatlich oder vierteljährlich abgibt.

FÜR WEN UND AB WANN GILT DIE PFLICHT

Für Mikrounternehmer tritt diese Verpflichtung am 1. Januar 2018 in Kraft.

SAF-T AUF AUFFORDERUNG DER FINANZVERWALTUNG

DATENUMFANG

Die Steuerpflichtigen werden verpflichtet, den Steuerbehörden die Daten in Form des SAF-T mithilfe elektronischer Kommunikationsmittel mit einer sicheren elektronischen Signatur bzw. auf elektronischen Datenträgern zu übermitteln. Alle Daten, die als SAF-T von der Finanzverwaltung erhoben werden, unterliegen dem steuerrechtlichen Datenschutz und dem Personendatenschutz als Angaben, die im Zuge einer Außenprüfung erhoben werden.

FÜR WEN UND AB WANN GILT DIE PFLICHT

Im Rahmen der standardisierten Prüfdatei haben die Steuerpflichtigen die Angaben aus den Steuerbüchern und Buchungsbelegen zu übermitteln (u.a. Rechnungen, Buchungsanzeigen, Kassenzetteln), und zwar nach der folgenden Struktur: Rechnungsbücher, Kontoauszug, Lager, Einkaufs- und Verkaufsregister für USt-Zwecke, Rechnungen, Einnahmen-Überschuss-Rechnung, Aufzeichnung der Einnahmen.

Am 1. Juli 2016 ist die Pflicht zum Vorlegen der Unterlagen in Form einer SAF-T-Datei auf Forderung der Steuerbehörden für die sog. großen Unternehmen im Sinne des Gesetzes über die Gewerbefreiheit in Kraft getreten. Für die kleinen und mittleren Unternehmen gilt diese Pflicht ab 1. Juli 2018. Bis dahin können sie die SAF-T auf Aufforderung fakultativ vorlegen.

AUSLÄNDISCHE UNTERNEHMER

In der folgenden Tabelle werden die Kriterien für Unternehmer für die einzelnen Gruppen sowie die Stichtage, ab denen die Berichterstattungspflicht sowohl in Form der monatlichen SAF-Dateien für USt-Zwecke als auch der „kompletten” SAF-Dateien, die auf Forderung der Steuerbehörden einzureichen sind, dargestellt.

Für etwaige Rückfragen in Bezug auf die standardisierte Prüfdatei steht Ihnen Ihr Steuerberater bei der TPA bzw. einer der unten genannten Experten jederzeit zur Verfügung.