Mechanizm bezpiecznej przystani (safe harbour) jest cennym narzędziem dla podmiotów zawierających określone transakcje z podmiotami powiązanymi. Mechanizm ten stanowi istotne ułatwienie w postaci zwolnienia z przygotowania dokumentacji lokalnej oraz analizy cen transferowych. Aby podatnicy mogli skorzystać ze zwolnienia w ramach safe harbour dla transakcji finansowych, muszą spełnić łącznie warunki określone w art. 11g Ustawy o CIT (lub odpowiednio art. 23s Ustawy o PIT).
Jednym z warunków skorzystania ze zwolnienia z tytułu safe harbour jest ustalenie poziomu wynagrodzenia dla transakcji finansowych, zgodnego z aktualnym Obwieszczeniem Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie rodzaju bazowej stopy procentowej i marży.
15 grudnia 2025 roku Ministerstwo Finansów i Gospodarki opublikowało obwieszczenie aktualizujące warunki dotyczące rodzaju bazowej stopy procentowej i marży w odniesieniu do możliwości skorzystania z uproszczenia safe harbour. Nowe warunki mechanizmu zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 roku.
W porównaniu do warunków obowiązujących w 2025 roku, rodzaj stopy procentowej dla pożyczek denominowanych w PLN rozszerzył się. Od 2026 roku, poza określeniem finansowania w oparciu o WIBOR 3M oraz WIRON 3M Stopa Składana, możliwe jest określenie oprocentowania również w oparciu o indeks POLSTR 3M Stopa Składana.
Pozostałe warunki, w tym rodzaje stóp bazowych dla innych walut oraz wysokości marż, pozostały na niezmienionym poziomie w stosunku do roku 2025.
Rodzaj stopy bazowej – aktualny dla roku 2026
Finansowanie denominowane w poszczególnych walutach może być określone w oparciu o odpowiednie stopy bazowe:
- w złotych (PLN): WIBOR 3M, WIRON 3M Stopa Składana albo POLSTR 3M Stopa Składana,
- w dolarach amerykański (USD): 90-day Average SOFR dla USD,
- w euro (EUR): EURIBOR 3M,
- we frankach szwajcarskich (CHF): SARON 3 months Compound Rate,
- w funtach brytyjskich (GBP): SONIA 3M Compound Rate.
Wysokości marży – aktualna dla roku 2026
Zgodnie z najnowszym obwieszczeniem Ministra Finansów i Gospodarki:
- dla pożyczkobiorcy maksymalny poziom marży wynosi 2,6 pp.
- dla pożyczkodawcy minimalny poziom marży wynosi 2,0 pp.
W przypadku, gdy wartość bazowej stopy procentowej jest mniejsza od zera, marża stanowi sumę wartości bezwzględnej bazowej stopy procentowej i wartości marży określonej powyżej.
Źródło: Monitor Polski 2025 r. poz. 1249
