Terminy na wypełnianie obowiązków w zakresie cen transferowych dla podatników z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy (tzw. ”łamanym” rokiem podatkowym)

Dla większości podatników początek roku kalendarzowego to czas, kiedy obowiązki dokumentacyjne dotyczące cen transferowych zostały wypełnione w ustawowych terminach, zamykając tym samym raportowanie za rok 2024. Jednakże, nie wszyscy podatnicy mogą odetchnąć z ulgą. Dotyczy to w szczególności podatników, których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym (podatnicy z tzw. „łamanym rokiem podatkowym”).

Podatnicy, których rok podatkowy pokrywał się z kalendarzowym mieli czas na wypełnienie obowiązków cen transferowych odpowiednio dla: (i) lokalnej dokumentacji cen transferowych do końca października 2025 r., (ii) informacji o cenach transferowych (deklaracji TPR) do końca listopada 2025 r., (iii) grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) do końca grudnia 2025 r.

Podatnicy, którzy kończą rok podatkowy w terminie innym niż koniec roku kalendarzowego muszą pamiętać, że w przypadku obowiązków w zakresie cen transferowych najczęściej obowiązują ich inne terminy, które przypadają w pierwszych miesiącach 2026 r.

Zgodnie z przepisami podatnicy zobowiązani są do przygotowana:

• lokalnej dokumentacji cen transferowych, local file; mają czas na jej przygotowanie do końca 10-go miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (art. 11k ust 1 Ustawy CIT),
• deklaracji TPR; mają czas na jej przygotowanie i wysłanie do Naczelnika właściwego Urzędu Skarbowego do końca 11-go miesiąca po zakończeniu roku podatkowego ( 11t ust 1 Ustawy CIT),
• grupowej dokumentacji, master file; mają czas na jej przygotowanie/dołączenie do końca 12-go miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (art. 11p ust 1 Ustawy CIT).

Zgodnie z powyższym, przypominamy terminy na wypełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych dla poszczególnych „łamanych” lat podatkowych.

Terminy na wykonanie obowiązków w zakresie cen transferowych dla podatników z „łamanym” rokiem podatkowym

W obliczu rosnącej aktywności organów skarbowych w obszarze cen transferowych, zarówno na poziomie krajowym, jak i międzynarodowym, wywiązywanie się z obowiązków dokumentacyjnych oraz raportowych przez podatników jest niezwykle istotne. Dochowanie ustawowych terminów nie tylko pozwala na uniknięcie potencjalnych sankcji karno-skarbowych, ale także może prowadzić do zmniejszenia ryzyka ewentualnych kontroli ze strony organów skarbowych.