Spółka zaliczy do kosztów wydatki na przedterminowe zakończenie najmu
Rzeczpospolita, 2026-07-06, Daria Jankowska
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 2 kwietnia 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.55.2026.1.DW) odmówił spółce produkcyjnej prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów jednorazowego wynagrodzenia zapłaconego wynajmującemu z tytułu przedterminowego zakończenia umowy najmu na czas określony, zawartego w ramach reorganizacji biznesowej mającej na celu skoncentrowanie produkcji we własnych budynkach i poprawę efektywności kosztowej. Organ uznał, że samo dążenie do zmniejszenia strat ekonomicznych nie spełnia kryterium celowości kosztu podatkowego z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, konieczność zapłaty wynagrodzenia była wynikiem ryzyka gospodarczego dobrowolnie przyjętego przy zawarciu umowy, a wydatki będące konsekwencją ryzyka biznesowego nie mogą być rekompensowane przez przepisy podatkowe.
Czy można liczyć na zwrot akcyzy od aut zarejestrowanych na stałe? Ważne wyroki NSA
Dziennik Gazeta Prawna, 2026-07-06, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyrokach z 2 lipca 2026 r. (sygn. akt I FSK 1090/24, I FSK 2009/23, I FSK 1942/24 i I FSK 524/25) po raz pierwszy rozstrzygnął kwestię zwrotu akcyzy od samochodów zarejestrowanych w Polsce na stałe, uznając że stała rejestracja pojazdu przesądza o jego konsumpcji na terytorium kraju i wyklucza prawo do zwrotu akcyzy na podstawie art. 107 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, niezależnie od tego, czy pojazd był faktycznie użytkowany. NSA oddalił skargi kasacyjne podatników, podzielając stanowisko WSA w Gliwicach i w Poznaniu, że polski ustawodawca wybrał formalne kryterium rejestracji jako wyznacznik konsumpcji pojazdu kryterium obiektywne i łatwo weryfikowalne, a jego spełnienie pozostaje w gestii podatnika. Sąd kasacyjny odmówił skierowania pytania prejudycjalnego do TSUE, powołując się na wyrok z 17 maja 2023 r. (C-105/22), z którego jego zdaniem wynika, że trybunał przyjął rejestrację jako wyznacznik konsumpcji. NSA odróżnił tym samym rejestrację stałą od rejestracji czasowej dokonywanej wyłącznie w celu wywozu pojazdu za granicę, w odniesieniu do której korzystna linia orzecznicza już wcześniej się uformowała.
Ostatni moment na uporządkowanie rozliczeń przed JPK CIT i PIT
Prawo.pl, 2026-07-06, Monika Pogroszewska
Większość podatników CIT i PIT objętych miesięcznym raportowaniem JPK VAT zobowiązana jest od 1 stycznia 2026 r. do prowadzenia ksiąg w formie elektronicznej, a dane za 2026 r. będzie musiała przesłać do urzędu skarbowego w 2027 r. Eksperci podkreślają, że bieżący rok należy wykorzystać na gruntowny przegląd podatkowy i uporządkowanie rozliczeń, zanim fiskus uzyska dostęp do ogromnego wolumenu danych umożliwiającego automatyczną, ciągłą analizę rozliczeń bez wszczynania formalnej kontroli. W ramach struktur JPK_KR_PD, JPK_ST_KR, JPK_PKPIR, JPK_ST i JPK_EWP organy podatkowe uzyskają dostęp m.in. do numerów faktur, zapisów księgowych, zestawień obrotów i sald, danych kontrahentów, znaczników kont, ewidencji środków trwałych oraz różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym, w tym obowiązkowego oznaczenia, czy dany wydatek stanowi koszt uzyskania przychodów czy nie, co otwiera szerokie pole do analiz niejednolitego traktowania poszczególnych kategorii kosztów. Eksperci wskazują na szczególne ryzyko sporów dotyczących rozliczenia kosztów w czasie, cen transferowych – fiskus zyska szybki dostęp do transakcji z podmiotami powiązanymi, nawet poniżej progów dokumentacyjnych, a także prawidłowości ewidencji środków trwałych. Praktycznym warunkiem skutecznego przygotowania jest posiadanie aktualnej polityki rachunkowości, prawidłowe przypisanie znaczników kont, testowe wygenerowanie pliku JPK_KR_PD i jego uzgodnienie z bilansem, rachunkiem zysków i strat, rozliczeniem CIT oraz danymi z JPK VAT i KSeF.
Czy kultura musi być wysoka, żeby była zwolniona z VAT?
Dziennik Gazeta Prawna, 2026-07-07, Mariusz Szulc
Brak definicji usług kulturalnych zarówno w dyrektywie VAT, jak i w polskiej ustawie prowadzi do rozbieżnych rozstrzygnięć. Dyrektor KIS odmówił zwolnienia przewodnikowi miejskiemu (interpretacja z 11 czerwca 2026 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.214.2026.1.KS), uznając że oprowadzanie turystów nie ma waloru kulturalnego, a usługom erotycznym konsekwentnie odmawia zwolnienia mimo wyroku NSA z 16 października 2025 r. (sygn. I FSK 1342/22) stwierdzającego, że przepis nie ogranicza pojęcia kultury do kultury wysokiej. Zwolnienie z VAT przysługuje natomiast muzykom, DJ-om, stand-uperom, pisarzom, konserwatorom zabytków i raperom. NSA w wyroku z 22 stycznia 2026 r. (sygn. I FSK 224/23) potwierdził, że raper świadczy usługi kulturalne nawet wbrew własnej woli. Fundamentalne pytanie o granicę między kulturą a komercją oczekuje na rozstrzygnięcie TSUE na skutek pytania prejudycjalnego NSA z 25 września 2025 r. (sygn. I FSK 1783/24).
Usługi. Można odliczyć VAT, nie będąc właścicielem towarów
Dziennik Gazeta Prawna, 2026-07-07, Katarzyna Jędrzejewska
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 23 czerwca 2026 r. (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.248.2026.2.RM) potwierdził, że spółka może obniżyć VAT należny z tytułu importu towarów o kwotę podatku naliczonego, mimo że nie jest ich właścicielem, własność przez cały czas pozostaje przy brytyjskim kontrahencie, na rzecz którego spółka świadczy usługi wsparcia obejmujące przyjęcie, pakowanie, magazynowanie i ekspedycję części zamiennych sprowadzanych z Wielkiej Brytanii. Organ wskazał, że skoro spółka jest wskazana w zgłoszeniu celnym jako zgłaszający i ciążą na niej obowiązki importowe, a importowane towary są wykorzystywane do jej działalności opodatkowanej (świadczenia usług na rzecz kontrahenta) to przysługuje jej prawo do odliczenia na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, który zachowuje prawo do odliczenia podatnikom wykonującym czynności poza terytorium kraju pod warunkiem, że gdyby wykonywali je w Polsce, prawo to by im przysługiwało. Usługi świadczone przez spółkę nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, ponieważ zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce siedziby usługobiorcy, tj. Wielka Brytania, a kontrahent nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności uczestniczącego w nabywaniu usług. Zapłacony VAT importowy wpływa na kalkulację ceny za świadczone usługi i jest uwzględniany w podstawie opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.
Odmowa rejestracji dla celów VAT. Powód musi dotyczyć spółki, a nie jej akcjonariusza czy dyrektora
Dziennik Gazeta Prawna, 2026-07-07, Katarzyna Jędrzejewska
Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w nieprawomocnym wyroku z 21 maja 2026 r. (sygn. akt I SA/Wr 45/26) uchylił decyzje organów obu instancji odmawiające rejestracji prostej spółki akcyjnej jako podatnika VAT, uznając że zaległości podatkowe i niepodatkowe przekraczające 2,6 mln zł po stronie akcjonariusza i jedynego dyrektora spółki nie stanowią wystarczającej podstawy do odmowy rejestracji, gdyż powody odmowy muszą dotyczyć samej spółki, a nie osób za nią stojących. Organy podatkowe, nie mogąc wykazać bezpośredniego ryzyka oszustwa po stronie spółki, która faktycznie realizowała umowę z litewskim kontrahentem, składała deklaracje VAT i płaciła podatek, oparły odmowę na tezie, że zaległości dyrektora oraz powiązanych z nim podmiotów przesądzają o dużym prawdopodobieństwie braku rzetelności spółki i konieczności minimalizacji ryzyka. WSA przyznał, że fiskus może odmówić rejestracji także w przypadkach wykraczających poza enumeratywny katalog z art. 96 ust. 4a ustawy o VAT, jednak wyłącznie w wyjątkowych okolicznościach, czyli gdy rejestracja mogłaby zostać wykorzystana do popełnienia przestępstwa skarbowego lub legitymizować fikcję prowadzenia działalności oraz z zachowaniem zasady proporcjonalności. Sąd podkreślił, że wobec dyrektora nie orzeczono pozbawienia prawa prowadzenia działalności ani nie postawiono mu jakichkolwiek zarzutów karnych skarbowych, co wyklucza rozciąganie negatywnej oceny jego sytuacji podatkowej na samą spółkę.
Uważaj na wakacyjne wojaże. Fiskus śledzi firmowe samochody
Rzeczpospolita, 2026-07-08, Przemysław Wojtasik
Ministerstwo Finansów potwierdziło, że w ramach czynności sprawdzających organy podatkowe wykorzystują dane z różnych baz danych i systemów informatycznych, w tym z Automatycznego Systemu Rozpoznawania Numerów Rejestracyjnych (ANPRS), czyli kamer rozmieszczonych na drogach przy odcinkowych pomiarach prędkości i punktach poboru opłat, dane te są porównywane z ewidencją przebiegu pojazdu prowadzoną przez przedsiębiorców odliczających 100 proc. VAT od firmowych samochodów. Prawo do pełnego odliczenia VAT od samochodu osobowego przysługuje wyłącznie wtedy, gdy pojazd jest wykorzystywany jedynie do opodatkowanej działalności gospodarczej, co wymaga złożenia informacji VAT-26, wdrożenia zasad wykluczających użytek prywatny oraz prowadzenia szczegółowej ewidencji przebiegu, nawet sporadyczne użycie prywatne redukuje odliczenie do 50 proc. wszystkich wydatków, w tym zakupu lub leasingu, paliwa i napraw. Rozbieżności między zapisami w ewidencji a danymi z monitoringu drogowego mogą skutkować zakwestionowaniem przez fiskusa pełnego odliczenia VAT za kilka lat wstecz, koniecznością zapłaty zaległości z odsetkami i grzywną z kodeksu karnego skarbowego za podawanie nieprawdy w deklaracjach.
Najem lokalu niemieszkalnego studentom. Czy przysługuje zwolnienie z VAT?
Dziennik Gazeta Prawna, 2026-07-09, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 8 lipca 2026 r. (sygn. akt I FSK 2202/23) orzekł, że najem lokalu formalnie zakwalifikowanego jako niemieszkalny nie korzysta ze zwolnienia z VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, nawet jeżeli jest on w rzeczywistości wykorzystywany przez najemców wyłącznie na cele mieszkaniowe. Sprawa dotyczyła spółki wynajmującej studentom lokal z 10 pokojami i dwiema kawalerkami, dla którego założono odrębną księgę wieczystą jako lokalu niemieszkalnego, choć budynek był w ewidencji gminnej sklasyfikowany jako mieszkalny. Spółka i WSA w Poznaniu (sygn. akt I SA/Po 457/23) stały na stanowisku, że o charakterze lokalu powinien decydować rzeczywisty sposób jego wykorzystania, a nie formalna kwalifikacja w księdze wieczystej. Skoro studenci zaspokajają w nim wyłącznie potrzeby mieszkaniowe, zwolnienie powinno przysługiwać. NSA odrzucił tę wykładnię, wskazując że zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 36 wymaga łącznego spełnienia trzech przesłanek: świadczenia najmu na własny rachunek, dotyczenia nieruchomości o charakterze mieszkalnym oraz służenia wyłącznie celom mieszkaniowym, a dwie ostatnie przesłanki nie są tożsame. Sąd kasacyjny podkreślił, że charakteru lokalu nie można oceniać przez pryzmat jego faktycznego wykorzystania, gdyż lokal wyraźnie figuruje w księdze wieczystej jako niemieszkalny i ta formalna kwalifikacja przesądza o braku prawa do zwolnienia.
Jak ustalić prewspółczynnik VAT dla inwestycji wykorzystywanej do różnych celów? NSA po stronie podatnika
Dziennik Gazeta Prawna, 2026-07-10, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 7 lipca 2026 r. (sygn. akt I FSK 1698/25) potwierdził, że spółka komunalna realizująca rewitalizację poprzemysłowej hali, która po zakończeniu inwestycji będzie wykorzystywana zarówno do realizacji zadań własnych gminy, jak i do komercyjnego wynajmu na konferencje, targi i koncerty, może stosować własny klucz powierzchniowo-czasowy jako prewspółczynnik VAT, jeżeli lepiej odzwierciedla on rzeczywisty sposób wykorzystania inwestycji niż przykładowe metody wskazane w art. 86 ust. 2c ustawy o VAT. Dyrektor KIS odmówił akceptacji proponowanej metody, wskazując że opiera się ona na założeniach, a nie na rzeczywistym wykorzystaniu obiektu, gdyż wyznaczenie dni przeznaczonych na działalność komercyjną nie gwarantuje, że faktycznie dojdzie do wynajmu. WSA w Gliwicach (sygn. akt I SA/Gl 1496/24) i NSA nie podzieliły tego stanowiska, wskazując że art. 86 ust. 2a ustawy o VAT wymaga, by sposób określenia proporcji odpowiadał specyfice działalności podatnika i dokonywanych nabyć, metody z art. 86 ust. 2c mają charakter wyłącznie przykładowy, a klucz powierzchniowo-czasowy najlepiej odzwierciedla faktyczne przeznaczenie rewitalizowanego obiektu, ponadto ewentualna korekta prewspółczynnika w razie mniejszego niż planowane wykorzystania komercyjnego następuje na podstawie art. 90c ustawy o VAT. Wyrok wpisuje się w utrwaloną linię orzeczniczą NSA, który w analogicznych sprawach akceptował metodę powierzchniowo-czasową już w wyrokach z 2025 r.
Inwestycje w mieszkania rozliczamy w podatkowych kosztach firmy
Rzeczpospolita, 2026-07-10, Przemysław Wojtasik
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 25 czerwca 2026 r. (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.220.2026.3.AG) potwierdził, że spółka zajmująca się flippingiem nieruchomości może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów całość wydatków poniesionych na przygotowanie mieszkań do sprzedaży, w tym koszty materiałów budowlanych i wykończeniowych, usług remontowych, prac modernizacyjnych zmieniających układ funkcjonalny lokalu, a także zakup sprzętu AGD instalowanego w mieszkaniu i sprzedawanego wraz z nieruchomością jako element wyposażenia. Organ potwierdził, że skoro lokale mieszkalne stanowią w działalności spółki towary handlowe, a nie środki trwałe, to nie mają do nich zastosowania przepisy o ulepszeniu i konieczności dokonywania odpisów amortyzacyjnych – wydatki na remont i wyposażenie są więc rozliczane bezpośrednio jako koszty uzyskania przychodów. Fiskus wskazał, że wydatki te pozostają w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz mają bezpośredni wpływ na możliwość sprzedaży i zwiększenie zainteresowania zakupem, co przesądza o ich zaliczeniu do kosztów podatkowych na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.