Dnia 24 marca 2026 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów pojawił się projekt ustawy o podatku rekompensującym od niektórych usług. (nr UD385). Projektowane przepisy dotyczące tzw. podatku cyfrowego mają doprowadzić do opodatkowania działalności największych podmiotów cyfrowych aktywnych w Polsce.
Przedmiot opodatkowania
Planowany podatek cyfrowy miałby objąć generujące na terytorium Polski usługi oparte na cyfrowych interfejsach. W szczególności opodatkowaniu mają podlegać usługi, takie jak:
- umieszczanie reklamy ukierunkowanej na interfejsie cyfrowym, co obejmuje wszelkie formy personalizowanego marketingu cyfrowego (reklamy są dopasowywane do profilu użytkownika, np. jego aktywności lub cech);
- udostępnianie wielostronnego interfejsu cyfrowego umożliwiającego interakcje między użytkownikami, poprzez ułatwianie k kontakty, współpracę czy transakcji pomiędzy różnymi grupami użytkowników;
- sprzedaż, licencjonowanie bądź inne formy komercyjnego udostępniania danych o użytkownikach wygenerowanych przez ich aktywność na interfejsach cyfrowych.
Podmiot opodatkowania
Projektowanemu podatkowi cyfrowemu mają podlegać największe podmioty, tzn. podmioty lub skonsolidowane grupy, które spełnią (łącznie) dwa warunki:
- osiągną łączne przychody globalne powyżej 1 000 000 000 euro;
- uzyskają łączne przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce przewyższające 25 000 000 zł.
Opodatkowanie podatkiem cyfrowym miałoby być niezależne od rezydencji podatkowej lub siedziby podmiotu.
Wyłączenia od opodatkowania
Planowane są przy tym pewne wyłączenia od opodatkowania podatkiem cyfrowym – zarówno o charakterze podmiotowym, jak i przedmiotowym. Mają one objąć:
- portale informacyjne;
- sprzedaż towarów lub usług online bez pośrednictwa platformy cyfrowej (np. własny sklep internetowy);
- regulowane usługi finansowe;
- usługi obrotu instrumentami finansowymi (zgodnie z dyrektywą 2014/65/UE);
- usługi finansowania społecznościowego.
Wysokość podatku cyfrowego
Legislator zakłada 3% od przychodu uzyskanego z usług podlegających opodatkowaniu, świadczonych na terytorium Polski.
Podatek cyfrowy miałby pomniejszać wartość podatku dochodowego zapłaconego w Polsce.
Przedstawiciel podatkowy
Podmioty zagraniczne podlegające opodatkowaniu omawianym podatkiem mają zyskać możliwość ustanowienia w Polsce przedstawiciela podatkowego, który będzie mógł w ich imieniu rozliczać podatek cyfrowy (konstrukcja przedstawiciela podatkowego aktualnie obecna jest w VAT).
Terminarz
Zgodnie z założeniami, ustawa wprowadzająca podatek cyfrowy ma zostać przyjęta przez Radę Ministrów w III kwartale 2026 r. Podmioty zainteresowane powinny monitorować przebieg procesu legislacyjnego, aby przygotować się na ewentualne wejście w życie tego nowego podatku (o ile w ogóle to nastąpi).
Podatek cyfrowy nie pojawia się w przestrzeni publicznej po raz pierwszy. Koncepcja ta powraca z wielu zapewne powodów. Najistotniejszym wydaje się uzyskanie wpływów budżetowych poprzez objęcie opodatkowaniem wymykającym się tradycyjnym systemom podatkowym działalności w sieci i zapewnienie opodatkowania działalności międzynarodowych firm proporcjonalnie do przychodów, które generują na polskim rynku. Mógłby on także wpływać na wyrównywanie konkurencji między globalnymi korporacjami a lokalnymi przedsiębiorstwami. Potencjalnie mógłby też wspierać rozwój krajowych technologii czy innowacji. Warto odnotować, że analogiczne rozwiązania funkcjonują już w innych krajach. Jednocześnie należy spodziewać się, że proponowane rozwiązanie będzie przedmiotem ożywionych dyskusji i może napotkać szereg barier.
Joanna Prokurat
Partner
