Ulga na robotyzację pozwala na skorzystanie z preferencji w podatku dochodowym w odniesieniu do robotów. Obowiązuje do końca 2026 r. – warto zatem zastanowić się nad możliwością skorzystania z niej.
Ulga – na co?
Ulga na robotyzację, uregulowana w art. 38eb ustawy o CIT, uprawnia do odliczenia 50% niezwróconych w jakiejkolwiek formie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, tj.: kosztów nabycia fabrycznie nowych:
- robotów przemysłowych,
- maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
- maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, w szczególności: czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony), optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
- maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
- urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;
- kosztów nabycia wartości niematerialnych i prawnych, niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych;
- kosztów nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
- opłat leasingowych od robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi własność tych środków trwałych na korzystającego.
Nazwa umowy czy też zawarta w umowie (np. „linia do pakowania”, „system transportu”) nie przesądzają o możliwości skorzystania z ulgi na robotyzację. Kluczowe są faktyczne funkcje pełnione przez dane urządzenie (por. interpretacja indywidualna z dnia 13 sierpnia 2025, nr 0114-KDIP2-1.4010.328.2025.2.KW oraz 0114-KDIP2-1.4010.329.2025.2.KW).
Warto wspomnieć o możliwym szerokim traktowaniu pojęcia „zastosowanie przemysłowe” – zgodnie z orzecznictwem sądów administracyjnych nie powinno być ono rozumiane jedynie jako sam proces wytwarzania. Jeśli robot wspiera także końcowe etapy działalności firmy produkcyjnej (np. pakowanie czy kompletację), mieści się to w ustawowej definicji (por. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 23 kwietnia 2024 r., sygn. akt I SA/Kr 238/24 czy wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 22 sierpnia 2024 r., sygn. akt I SA/Po 320/24).
Obowiązują pewne obostrzenia w stosowaniu ulgi, np. nie podlegają odliczeniu koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację dotyczące działań lub aktywów związanych z działalnością górniczą (zdefiniowaną przez ustawodawcę podatkowego).
Ulga – ile?
Kwota odliczenia w ramach ulgi na robotyzację nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
Ulga ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.
Możliwe jest skorzystanie z ulgi na robotyzację również względem lat ubiegłych, od 2022 r. (o ile pozostają otwarte).
Zdaniem sądów administracyjnych możliwe jest przy tym jednorazowe rozliczenie ulgi na robotyzację, a nie poprzez odpisy amortyzacyjne (por. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Poznaniu z dnia 10 czerwca 2025 r., sygn. akt I SA/Po 16/25).
Podsumowanie
Ulga na robotyzację to realna szansa dla przedsiębiorstw, które chcą zwiększyć efektywność i innowacyjność. Zbliżający się termin wygaśnięcia (2026 r.) powinien motywować do zapoznania się z możliwościami, jakie daje ta ulga i skorzystania z niej.
