Dnia 21 października 2026 r. ogłoszono ustawę z dnia 18 września 2026 r. o zmianie Ustawy o PIT oraz Ustawy o CIT. Nowelizacja upraszcza niektóre aspekty raportowania w zakresie cen transferowych, znosi oświadczenie w deklaracji TPR i doprecyzowuje warunki krajowych korekt cen transferowych.
Zmiany dotyczące cen transferowych wejdą w życie 5 listopada 2026 r., przy czym te odnoszące się do raportowania TPR będą dotyczyć lat podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2025 r.
Likwidacja oświadczenia w TPR
Nowelizacja usuwa z informacji TPR oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych zgodnej ze stanem rzeczywistym oraz o rynkowości cen objętych tą dokumentacją. Na ten moment, oświadczenie nie będzie też elementem Local File (co było planowane na wcześniejszym etapie prac). Niemniej obowiązki stosowania cen rynkowych i sporządzania wymaganej dokumentacji pozostają bez zmian.
Wpływ zmiany: Podatnicy nie będą zobowiązani do formalnego potwierdzania w TPR zgodności lokalnej dokumentacji ze stanem rzeczywistym ani rynkowości stosowanych cen. Ograniczy to obowiązki związane ze złożeniem oświadczenia przez Członków Zarządu, ale nie zwolni ich z obowiązku zapewnienia prawidłowości dokumentacji i rynkowości rozliczeń wewnątrzgrupowych. Organy podatkowe nadal będą mogły weryfikować warunki transakcji i doszacować dochód w przypadku stosowania cen nierynkowych oraz nakładać sankcje na podstawie Kodeksu Karno-Skarbowego.
Pełnomocnictwa do podpisywania TPR
Uchylone zostają szczególne ograniczenia dotyczące osób podpisujących TPR – dotychczas informację TPR mógł podpisać wyłącznie wyznaczony Członek Zarządu lub pełnomocnik tylko wtedy, gdy był adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem. Do informacji TPR będą odpowiednio stosowane przepisy Ordynacji podatkowej w zakresie podpisywania deklaracji.
Wpływ zmiany: Deklarację TPR będzie mógł podpisać prawidłowo umocowany pełnomocnik, bez dotychczasowego ograniczenia do określonych pełnomocników profesjonalnych. Zmiana ma na celu ułatwienie procesu składania informacji TPR, zwłaszcza w podmiotach z zagranicznym zarządem.
Mniej danych finansowych w TPR dla mikro- i małych przedsiębiorców
Informacja TPR w przypadku mikro przedsiębiorców i małych przedsiębiorców nie będzie zawierała ogólnych informacji finansowych podmiotu. Uproszczenie dotyczy danych na poziomie przedsiębiorcy, a nie ogólnego zwolnienia z raportowania transakcji czy sporządzania dokumentacji cen transferowych.
Status przedsiębiorcy ustala się według art. 7 ust. 1 pkt 1 (mikro przedsiębiorca) albo pkt 2 (mały przedsiębiorca) ustawy Prawo przedsiębiorców. Warunki określone w tych przepisach muszą być spełnione w ostatnim roku podatkowym poprzedzającym rok, za który jest składana informacja TPR.
Wpływ zmiany: Wskazane podmioty nie będą wykazywać ogólnych wskaźników finansowych w deklaracji TPR. Przed skorzystaniem z uproszczenia należy potwierdzić status przedsiębiorcy według wskazanej definicji.
Doprecyzowanie jednego z warunków krajowych korekt cen transferowych
W dotychczasowym stanie prawnym jednym z warunków uprawniających podatników do zastosowania korekty cen transferowych jest istnienie podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych z państwem siedziby / miejsca zamieszkania podmiotu powiązanego. Zmienione przepisy art. 11e pkt 4 ustawy o CIT i art. 23q pkt 4 ustawy o PIT wskazują wprost, że powyższy warunek dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy podmiot powiązany ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza Polską.
W przypadku krajowego podmiotu powiązanego przesłanka ta nie będzie wymagana. Doprecyzowanie usuwa wątpliwości wynikające z dotychczasowego brzmienia przepisów.
Wpływ zmiany: Podmioty dokonujące korekt z innymi podmiotami krajowymi zyskają jednoznaczne potwierdzenie, że wymóg wymiany informacji podatkowych ich nie dotyczy.
Okres obowiązywania
Powyższe zmiany wejdą w życie 5 listopada 2026 r. Nowe przepisy dotyczące deklaracji TPR będą miały zastosowanie do informacji za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r. Dla lat rozpoczętych przed 1 stycznia 2026 r. i zakończonych po 31 grudnia 2025 r. ustawa zachowuje dotychczasowe regulacje. Uproszczeń nie należy zatem stosować do informacji TPR za rok 2025.
Dotychczasowe rozporządzenia określające szczegółowy zakres informacji TPR zachowują moc do dnia wejścia w życie nowych rozporządzeń, jednak nie dłużej niż do 30 czerwca 2027 r.
Niniejszy dokument został przygotowany wyłącznie w celach informacyjnych i ma charakter ogólny. Każdorazowo przed podjęciem działań na podstawie prezentowanych informacji rekomendujemy uzyskanie wiążącej opinii ekspertów TPA Poland.
Joanna Kubińska
Partner
