Formularz TPR to kluczowe narzędzie raportowania w obszarze cen transferowych. Zawiera on szczegółowe informacje o transakcjach kontrolowanych, ich rodzaju, wartości, stosowanej metodzie weryfikacji cen transferowych oraz wynikach analiz porównawczych. W praktyce stanowi dla organów podatkowych istotne źródło wiedzy o rozliczeniach wewnątrzgrupowych podatnika.
Ze względu na zakres i poziom szczegółowości danych, przygotowanie TPR bywa procesem złożonym. Dlatego w praktyce zdarza się, że już po jego złożeniu podatnik identyfikuje nieścisłości lub błędy, przykładowo w zakresie danych liczbowych lub klasyfikacji transakcji.
Czy można skorygować TPR?
Przepisy przewidują możliwość skorygowania złożonego formularza TPR. W praktyce oznacza to, że jeżeli po wysłaniu deklaracji podatnik stwierdzi, że zawarte w niej informacje są nieprawidłowe lub niepełne, powinien dokonać ich poprawy poprzez złożenie korekty.
Korekta TPR jest traktowana jako odrębny dokument – składana jest w tej samej formie co pierwotna informacja, z zaznaczeniem, że ma charakter korekty. Obejmuje ona przy tym całość formularza, a nie jedynie jego wybrane elementy, co oznacza konieczność ponownego uzupełnienia wszystkich wymaganych danych, już w poprawionej wersji.
Kiedy należy złożyć korektę?
Korekta powinna zostać złożona w każdej sytuacji, gdy pierwotny formularz zawiera błędy mające wpływ na jego rzetelność. Może to dotyczyć m.in.:
- nieprawidłowych wartości transakcji;
- błędnej identyfikacji rodzaju transakcji;
- nieprawidłowo wskazanej metody weryfikacji ceny;
- pominięcia transakcji;
- niespójności pomiędzy TPR a dokumentacją cen transferowych.
Korekta a obowiązki podatnika
Złożenie korekty TPR to nie tylko kwestia formalna, ale również element dochowania należytej staranności. Formularz ten zawiera bowiem oświadczenia składane pod rygorem odpowiedzialności karnej skarbowej, dlatego jego poprawność ma istotne znaczenie.
Warto również pamiętać o spójności – dane wykazywane w TPR powinny odpowiadać informacjom zawartym w lokalnej dokumentacji cen transferowych. W przypadku wykrycia rozbieżności, korekta TPR powinna iść w parze z ewentualną aktualizacją dokumentacji.
Czynny żal
W przypadku złożenia korekty po upływie terminu na złożenie TPR za dany rok rekomendowane jest złożenie czynnego żalu do naczelnika właściwego urzędu skarbowego (na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy). Złożenie czynnego żalu ma na celu wykazanie, że podatnik samodzielnie zidentyfikował uchybienie i podjął działania zmierzające do jego naprawienia, zanim organ podatkowy podejmie czynności w tym zakresie. W praktyce istotne jest, aby czynny żal został złożony wraz z korektą lub niezwłocznie po jej złożeniu oraz aby jasno wskazywał na przyczyny powstania błędu. Takie działanie ma na celu ograniczenie ryzyka odpowiedzialności karnej skarbowej.
W praktyce kluczowe jest szybkie zidentyfikowanie błędu i jego prawidłowe skorygowanie poprzez złożenie skorygowanego formularza. Rzetelność i spójność przekazywanych danych mają istotne znaczenie, ponieważ to właśnie na ich podstawie organy podatkowe dokonują wstępnej oceny rozliczeń w obszarze cen transferowych. Dlatego TPR należy traktować nie tylko jako obowiązek sprawozdawczy, ale jako element szerszego podejścia do zarządzania ryzykiem podatkowym.
Joanna Kubińska
Partner
Zuzanna Chojnicka
Senior Consultant
